BFH: Ermittlung der Erbanteile von Amts wegen bei gewichtigen Gründen

Bei der Festsetzung der Erbschaftsteuer sind Finanzbehörden und Finanzgerichte grundsätzlich an die Erberklärung im Erbschein gebunden. Das gilt jedoch nicht schrankenlos: Liegen gewichtige Gründe vor, die gegen die Richtigkeit der im Erbschein ausgewiesenen Erbquoten sprechen, sind sie verpflichtet, den Sachverhalt von Amts wegen neu zu ermitteln (§ 76 Abs. 1 S. 1 FGO).

Der Bundesfinanzhof (BFH) hat mit Beschluss vom 29.06.2026 (Az.: II B 68/25) entschieden:

• Ein vom Finanzamt gesondert festgestellter Steuerwert eines Nachlassgegenstands, der erheblich vom im Erbscheinsantrag angegebenen Verkehrswert abweicht, stellt einen gewichtigen Grund dar.
• Das Finanzgericht darf sich in einem solchen Fall nicht starr auf den Erbschein oder eine spätere Erbe-Auseinandersetzungsvereinbarung (z. B. Abschichtungsvereinbarung) berufen, sondern muss den tatsächlichen Verkehrswert des Nachlasses eigenständig aufklären.

Der Sachverhalt: Quotenstreit nach gesonderter Feststellung des Grundbesitzwerts

Der Kläger (Bruder des Erblassers) und ein Beigeladener wurden im Testament bedacht. Der Kläger sollte das Geldvermögen erhalten, der Beigeladene den Grundbesitz.

Für den Erbscheinsantrag gaben die Miterben das Geldvermögen mit ca. 262.000 EUR und den Verkehrswert des Grundstücks mit 450.000 EUR an. Auf dieser Basis erteilte das Nachlassgericht einen Erbschein mit den Erbquoten 37 % (Kläger) und 63 % (Beigeladener). Später schlossen beide Miterben eine notarisiert vereinbarte Abschichtungsvereinbarung, in der sie an den Erbquoten aus dem Erbschein festhielten.

Bei der Erbschaftsteuer passierte Folgendes:

• Das Finanzamt stellte den Grundbesitzwert gesondert auf 609.594 EUR fest (deutlich über den angegebenen 450.000 EUR).
• Daraufhin erhöhte das Finanzamt die Erbschaftsteuer des Klägers nachträglich.
• Der Kläger machte geltend, dass durch die Erhöhung des Grundstückswerts der Gesamtnachlass gestiegen sei. Da sein Geldbetrag gleich geblieben sei, habe sich seine reale Erbquote von 37 % auf ca. 30 % verringert.

Das Finanzgericht (FG Baden-Württemberg) wies die Klage ab: Wegen der Bindung an den Erbschein und die Abschichtungsvereinbarung sei erbrechtlich „der Sack zu“. Gegen diese Entscheidung legte der Kläger Nichtzulassungsbeschwerde beim BFH ein.

Die Entscheidungsgründe des BFH

Der BFH hob das Urteil des Finanzgerichts auf und verwies die Sache zur erneuten Sachverhaltsaufklärung an das Finanzgericht zurück. Das FG hat seine Amtsermittlungspflicht (§ 76 Abs. 1 S. 1 FGO) verletzt.

1. Grundsatz und Ausnahme bei der Bindung an den Erbschein

Grundsätzlich bilden die Angaben im Erbschein den Ausgangspunkt für die Steuerfestsetzung. Aber: Werden Anhaltspunkte bekannt, dass der Erbschein tatsächliche oder rechtliche Mängel aufweist, müssen Finanzamt und Finanzgericht das Erbrecht und die Erbanteile selbst ermitteln (BFH BStBl II 1996, 242).

2. Steuerwert als Auslöser für die Ermittlungspflicht

Zwar bemisst sich die erbrechtliche Quote nicht nach den steuerlichen Sonderwerten, sondern nach den tatsächlichen Verkehrswerten zum Zeitpunkt des Erbfalls. Wenn jedoch der vom Finanzamt gesondert festgestellte Steuerwert (hier 609.594 EUR) drastisch vom erklärten Wert (450.000 EUR) abweicht, ist dies ein gewichtiger Grund, der das Vertrauen in die Richtigkeit des Erbscheins erschüttert.

3. Kein Ausschluss durch Zivilvereinbarungen

Weder die Einigung der Miterben im Erbscheinsantrag noch ein vertraglicher Ausschluss einer Wertanfechtung in einer Abschichtungsvereinbarung entbinden das Finanzgericht von seiner steuerrechtlichen Aufklärungspflicht. Wenn das Wertverhältnis der Nachlassgegenstände im Testament festgeschrieben war (Quotenermittlung durch Auslegung der Wertverhältnisse), verfälscht ein falscher Immobilienwert die zugrundeliegende Erbquote unmittelbar.

Zusammenfassender Überblick zur steuerlichen Erbquotenprüfung

AusgangslageFinanzamt übernimmt die Erbquote grundsätzlich unverändert aus dem Erbschein.

Eintritt "gewichtiger Gründe"Tritt ein erheblicher Wertunterschied auf (z. B. Grundbesitzwert durch gesonderte Feststellung um 35 % höher), wird die Vermutungswirkung des Erbscheins erschüttert.

RechtsfolgeDas Finanzgericht darf den Erbschein nicht starr anwenden. Es muss den tatsächlichen Verkehrswert ermitteln und die Erbquote für die Steuerberechnung neu bestimmen.

Praxishinweis für Erben und Steuerberater

Setzt der Erblasser im Testament Erben nicht nach Quoten, sondern nach bestimmten Vermögensgegenständen ein (z. B. „Kind A kriegt das Haus, Kind B das Depot“), errechnet das Nachlassgericht die Erbquoten für den Erbschein nach dem Wertverhältnis der Gegenstände am Todestag.

Stellt sich im Erbschaftsteuerverfahren über Gutachten oder gesonderte Wertfeststellungen heraus, dass die Immobilie wesentlich wertvoller war als gedacht, verändert dies rückwirkend das rechnerische Erbquotenverhältnis.

Steuerpflichtige sollten in solchen Fällen beim Finanzamt die Korrektur der Erbquote beantragen, da sich hierdurch der eigene Erbteil am Reinnachlass – und damit die individuelle Erbschaftsteuerlast – drastisch reduzieren kann.

Quellenangabe:

• Gerichtsentscheidung: BFH, Beschluss vom 29.06.2026 – Az.: II B 68/25.
• Vorinstanz: FG Baden-Württemberg, Urteil vom 22.07.2025 – Az.: 7 K 1568/24.
• Parallelfundstellen: DStR 2026, 1634; RFamU 2026, 400; BeckRS 2026, 15933; NJW 2026, 2440.
• Gesetzliche Grundlagen: § 76 Abs. 1 S. 1 FGO; § 175 Abs. 1 S. 1 Nr. 1 AO.

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